De nya 3:12-reglerna, som beräknas träda i kraft den 1 januari 2026, syftar till att förenkla beskattningen för delägare i fåmansföretag. Dessa regler innebär en enhetlig beräkningsmetod som ersätter de tidigare två olika beräkningssätten.

Enligt de nya reglerna kommer gränsbeloppet för utdelning att bestå av ett grundbelopp, på 4 inkomstbasbelopp som ska fördelas utefter ägarandel. Utöver detta tillkommer ett lönebaserat utrymme samt möjligheten att inkludera ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor. Det innebär att delägare kan få en tydligare och mer förutsägbar skatt på utdelning.

Det är också viktigt att notera att de tidigare kraven på löneuttag och kapitalandel har tagits bort. Istället införs ett schablonmässigt löneavdrag som baseras på åtta inkomstbasbelopp. Detta förenklar processen för delägare som tidigare har behövt navigera i komplicerade beräkningsmetoder.

För att beräkna ditt gränsbelopp enligt de nya 3:12-reglerna, bör du först fastställa din ägarandel i företaget samt de totala lönerna som har betalats ut. Tänk på att det är viktigt att hålla sig uppdaterad om förändringar i lagstiftningen och eventuella tilläggsinformationer från Skatteverket och andra myndigheter. Vi rekommenderar att du kontaktar en ekonomisk rådgivare för att få hjälp med den specifika beräkningen utifrån din situation.

För mer information kan du läsa mer på Regeringen.se och Revideco. Om du har ytterligare frågor eller behöver assistans, tveka inte att kontakta oss på Revideco.

Gränsbeloppet för utdelning från ett fåmansföretag är en viktig aspekt att förstå för att kunna optimera din skattesituation. Gränsbeloppet är det belopp som du kan ta ut som utdelning och som beskattas med en lägre skattesats på 20 procent. Utdelning som överstiger detta belopp beskattas som inkomst av tjänst, vilket innebär en högre skattesats.

Det finns två huvudsakliga metoder för att beräkna gränsbeloppet: **förenklingsregeln** och **huvudregeln**.

1. **Förenklingsregeln**: Denna metod erbjuder ett schablonbelopp som motsvarar 2,75 gånger inkomstbasbeloppet. För inkomståret 2024 är detta belopp 204 325 kronor. Detta belopp fördelas på alla aktier i företaget.

2. **Huvudregeln**: Denna metod beräknar gränsbeloppet utifrån omkostnadsbeloppet för andelarna och ett lönebaserat utrymme. För inkomståret 2024 är procentsatsen för gränsbeloppet 11,62 procent av det totala löneunderlaget. Det innebär att företagets utbetalda löner till anställda och ägare spelar en central roll i hur stort gränsbelopp du kan åberopa.

För att maximera ditt gränsbelopp kan det vara fördelaktigt att öka löneunderlaget. Ju högre löner som betalas ut, desto större möjlighet har du att få ett högre gränsbelopp. Det är också viktigt att notera att om du inte utnyttjar hela ditt gränsbelopp kan det outnyttjade beloppet sparas och räknas upp med en årlig ränta på 5,62 procent.

Det är värt att nämna att nya lagförslag kan komma att förenkla dessa regler, med en föreslagen sammanslagning av de två metoderna till en gemensam, enklare metod från och med den 1 januari 2026.

För mer information och detaljerade beräkningsmetoder, vänligen besök Skatteverket. Om du har specifika frågor gällande din situation, tveka inte att kontakta oss på Revideco för professionell rådgivning.

Kapitel 14 i mervärdesskattelagen (2023:200) fokuserar på regler och förfaranden för återbetalning av ingående moms. Enligt detta kapitel ska den som är eller avser att bli registrerad för mervärdesskatt ansöka om återbetalning av moms hos Skatteverket genom en skattedeklaration. Denna ansökan måste följa de riktlinjer som anges i skatteförfarandelagen (2011:1244).

Processen för momsåterbetalning inleds med att den registrerade personen fyller i en skattedeklaration där de anger beloppet av den ingående momsen som de önskar få tillbaka. Det är viktigt att alla nödvändiga uppgifter lämnas, inklusive relevanta fakturor och dokument som styrker rätten till återbetalning. Ansökan anses vara inlämnad när alla dessa uppgifter har mottagits av Skatteverket enligt EU:s återbetalningsdirektiv.

För företag som är etablerade i Sverige och som söker återbetalning i ett annat EU-land, ska ansökan riktas via Skatteverkets elektroniska portal till det aktuella landet. Detta innebär att det är viktigt att vara medveten om de specifika krav som gäller i det land där återbetalning söks.

Det är också värt att notera att statliga myndigheter inte har rätt till avdrag för ingående moms och därmed inte kan få återbetalning enligt mervärdesskattelagen. Istället kan de ansöka om kompensation för ingående moms enligt särskilda regler. Kommuner har däremot rätt till avdrag för ingående moms för verksamheter som medför skattskyldighet, vilket innebär att det finns specifika rutiner för återbetalning även för dem.

Om du har ytterligare frågor eller behöver hjälp med momsåterbetalning är du alltid välkommen att kontakta oss på Revideco för professionell rådgivning.

Omkostnadsbeloppet är det belopp som används för att beräkna kapitalvinst vid försäljning av aktier. Det utgörs av anskaffningsutgiften för aktierna, vilket inkluderar eventuella kostnader som har uppstått i samband med köpet. Att korrekt beräkna omkostnadsbeloppet är avgörande, eftersom det direkt påverkar den kapitalvinst eller kapitalförlust som ska deklareras.

Det finns två huvudsakliga metoder för att beräkna omkostnadsbeloppet: **genomsnittsmetoden** och **schablonmetoden**.

1. **Genomsnittsmetoden**: Denna metod används för att beräkna ett genomsnittligt omkostnadsbelopp för alla aktier av samma slag och sort, oavsett när och hur de har förvärvats. Det innebär att du måste ta hänsyn till olika händelser som nyemissioner eller splittar som kan påverka det totala omkostnadsbeloppet. För att underlätta denna beräkning erbjuder Skatteverket en beräkningshjälp för omkostnadsbelopp som kan vara till stor hjälp.

2. **Schablonmetoden**: Denna metod är speciellt användbar för marknadsnoterade aktier. Här beräknas omkostnadsbeloppet som 20 procent av försäljningspriset efter avdrag för försäljningsutgifter. Om du saknar information om anskaffningsutgiften eller om aktierna har ökat betydligt i värde kan denna metod vara fördelaktig. Mer information om hur du använder schablonmetoden kan du läsa om här: Omkostnadsbelopp för marknadsnoterade aktier.

Att noggrant beräkna omkostnadsbeloppet är viktigt för att undvika felaktigheter som kan leda till oönskad beskattning av kapitalvinster eller kapitalförluster. Om du har ytterligare frågor eller behöver hjälp med beräkningen av omkostnadsbeloppet, tveka inte att kontakta oss på Revideco.

De nya 3:12-reglerna, som beräknas träda i kraft den 1 januari 2026, syftar till att förenkla beskattningen av utdelning och kapitalvinster för delägare i fåmansföretag. En av de mest betydande förändringarna är att de tidigare separata reglerna, den s.k. förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop till en gemensam regel. Detta innebär att gränsbeloppet för utdelning föreslås höjas, vilket kommer att gynna många fåmansföretagare. Enligt regeringens lagrådsremiss kan delägare som äger samtliga andelar i sitt företag räkna med ett gränsbelopp på cirka 320 000 kronor (4 IBB, 2025), vilket innebär att utdelning upp till denna nivå beskattas med 20 procent.

För att beräkna utdelningsutrymmet på K10-blanketten för år 2026 kommer du att behöva ta hänsyn till det nya gränsbeloppet och den förenklade beräkningsmodellen. Det är viktigt att notera att de nya reglerna kan föra med sig en minskning av den administrativa bördan för företagare, vilket gör det enklare att hantera utdelningar skattemässigt. För att maximera ditt skattemässiga uttag bör du överväga att planera dina utdelningar strategiskt, baserat på den nya modellen för beräkning av gränsbeloppet.

Det är också viktigt att hålla sig informerad om eventuella framtida förändringar, eftersom det finns förslag på ytterligare justeringar i 3:12-reglerna för att förhindra utnyttjande av kryphål och säkerställa rättvis beskattning. Vi rekommenderar att du konsulterar en skatterådgivare för att få en skräddarsydd strategi som passar din verksamhet och dina personliga ekonomiska mål. För mer information kan du läsa mer på regeringen.se och regeringen.se.

De nya 3:12-reglerna, som beräknas träda i kraft den 1 januari 2026, syftar till att förenkla beräkningen av lågbeskattade utdelningsutrymmet för delägare i fåmansföretag. En av de största förändringarna är att tidigare regler slås samman, vilket kommer att göra det enklare för företagare att räkna ut hur mycket utdelning som kan tas ut med en lägre beskattning på 20 procent.

Enligt regeringen kommer dessa förändringar att gynna över 60 000 fåmansföretagare genom sänkt skatt och en minskad administrativ börda med mer än en tredjedel. Men i vissa fall kan de nya reglerna innebära en försämring. Det är viktigt att notera att 3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas, samt att syftet är att förhindra att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattade kapitalinkomster.

Det nya systemet innebär att gränsbeloppet, som avgör hur stor del av utdelningen som kan tas ut med lägre skatt, kommer att beräknas med en enklare modell. Detta kommer att underlätta planeringen för delägare och göra det enklare att förutsäga skatteutfallet vid utdelningar.

Om du är delägare i ett fåmansföretag och planerar att ta ut utdelning, är det viktigt att hålla sig informerad om dessa förändringar och hur de kan påverka din skattesituation. Vi rekommenderar att du konsulterar med en redovisningsekonom eller skatterådgivare för att få hjälp med att navigera i de nya reglerna och optimera din utdelningsstrategi.

För mer information om de nya 3:12-reglerna och deras inverkan, rekommenderar vi att läsa mer på Regeringen.se och Skatteverket.se. Om du har frågor eller behöver hjälp, tveka inte att kontakta oss på Revideco.