Guide om K10 – Vad du behöver veta!

Vad är K10?

K10 är den blankett där du deklarerar utdelning från fåmansbolag och försäljning av fåmansbolagsaktier. Äger du aktier i ett fåmansbolag med kvalificerade andelar ska du fylla i en K10-blankett i samband med din deklaration. Om dina andelar i fåmansbolag är okvalificerade ska du istället fylla i en K12-blankett vid utdelning eller försäljning.

Vad är kvalificerade andelar och hur skiljer de sig från okvalificerade andelar?

Förenklat kan man säga att verksamma ägare i ett fåmansbolag har kvalificerade andelar. Detta innebär att om delägaren eller dess närstående har varit verksamma i bolaget i betydande omfattning anses aktierna vara kvalificerade.

Ytterligare krav är att företaget ska vara onoterat. Sedan kommer en komplicerad regel som kallas utomståenderegeln. Denna regel handlar om att aktierna anses vara okvalificerade om det finns en stor utomstående ägare. En utomstående ägare är en ägare som inte är verksam i bolaget och som inte har närstående verksamma i bolaget och som äger 30 procent eller mer av aktierna i bolaget, samt har rätt till utdelning enligt sitt innehav. Utomståenderegeln handlar om att incitamenten för inkomstomvandling minskar när det finns ett större utomstående aktieägande. Detta eftersom den utomstående aktieägaren har rätt till utdelning enligt sitt innehav och om utdelningen egentligen återspeglar upparbetad lön i företaget är de verksamma ägarna inte så villiga att låta även en utomstående ägare ta del av detta.

Till skillnad från okvalificerade aktier beskattas kvalificerade aktier i både tjänst och kapital, just för att verksamma ägare inte ska kunna inkomstomvandla hela sin lön till utdelning och beskatta detta i kapital till en lägre skattesats än tjänst.

Lågbeskattad utdelning – Gränsbelopp

Det är alltså i din K10 det avgörs hur stort gränsbelopp du har för ett visst år. Gränsbeloppet är viktigt eftersom det innebär att utdelning eller vinst från sålda aktieandelar upp till gränsbeloppet beskattas i kapital med 20 procent, vilket ses som en låg skattesats.

Utdelning som hamnar över gränsbeloppet och upp till 90 IBB, vilket för inkomstår 2025 är 7 254 000 kr, beskattas istället i inkomstslaget tjänst med cirka 32–57 procent, beroende på din totala inkomst av tjänst under samma år. Utdelning utöver gränsbelopp + 90 IBB beskattas i kapital, det vill säga med skattesatsen 30 procent.

Hur räknar jag ut lågbeskattad utdelning i min K10?

I blanketten räknas det därmed ut hur mycket av din utdelning (eller vinst vid försäljning av andelar) som kommer att beskattas i inkomstslaget kapital (låg beskattning) respektive tjänst (hög beskattning). Detta görs enligt de regler som används vid beskattning av ägarna till fåmansbolag och som kallas 3:12-reglerna, vilka ändrades från och med januari 2026. Vill du läsa mer om hur du beskattas för utdelning enligt 3:12-reglerna klicka här.

Detta innebär att du våren 2026 deklarerar för sista gången enligt de gamla 3:12-reglerna!

Eftersom 3:12-reglerna och beräkningen av gränsbeloppet ofta är komplext kan det vara bra att ta hjälp av en expert vid upprättandet av K10-blanketten. Det kan exempelvis vara särskilt knepigt att fylla i den korrekt om det har skett några ägarförändringar.

Nedan följer en guide för hur du deklarerar din K10:a och sist hittar du en FAQ där vi svarar på återkommande frågor som vi får från våra kunder.

Vill du att ditt bolag ska tas om hand av en redovisningskonsult som även kan sköta din K10:a?

Klicka här för offert!

Guide för upprättandet av K10 blanketten:

Deklarera utdelningen året efter att du har fått den

Detta innebär att oavsett vad företaget har för räkenskapsår ska du redovisa utdelningen från ditt företag i deklarationen året efter att du har fått utdelningen.

Lämna en K10-bilaga tillsammans med din privata deklaration

Du som är delägare i ett fåmansföretag och äger kvalificerade andelar ska lämna en K10-bilaga, s.k. K10:a, tillsammans med din privata deklaration om du har fått utdelning.

Om dina andelar inte räknas som kvalificerade, redovisar du istället utdelningen på en K12-bilaga.

Lämna in K10:an digitalt

Det finns möjlighet att lämna in K10:an digitalt via Skatteverkets e-tjänst. Genom e-tjänsten får du tillgång till dina senaste deklarationsuppgifter och många uppgifter kan redan vara ifyllda. Du kan även få hjälp med beräkningar direkt i e-tjänsten.

Om du får hjälp av någon att upprätta K10:an så kan du importera den i e-tjänsten om filen skickas som en SRU-fil.

Förenklad steg för steg – Om du väljer att lämna K10:an på papper vid deklarationen för inkomstår 2025

Kom ihåg att från och med deklarationen 2027 gäller de nya 3:12 – reglerna för fåmansbolag. Vi har skrivit mer om det här. Våren 2026 blir alltså sista gången som du deklarerar enligt de gamla reglerna.

Om du väljer att inte använda e-tjänsten, där mycket redan är ifyllt, behöver du fylla i en K10-blankett som består av totalt 4 sidor. De två första sidorna utgör själva beräkningen av ditt gränsbelopp, där bestäms hur mycket av din utdelning som ska beskattas i inkomstslaget tjänst respektive kapital. Du får också fram eventuellt sparat utdelningsutrymme. Sida 3 handlar om försäljning av delar eller hela aktieinnehavet och sida 4 handlar om beräkningen av ditt lönebaserade utrymme som sedan används i gränsbeloppsuträkningen på sidan 2.

1. Uppgifter om dig och företaget

Längst upp på blanketten fyller i ditt namn och ditt personnummer samt företagets namn och organisationsnummer. Hur många aktier (andelar) du ägde vid 2025-års ingång, samt hur många aktier (andelar) det totalt fanns i företaget vid årets ingång. Ange också vilket datum du fyller i blanketten.

2. Sista året med två regler för beräkning av gränsbelopp.

Som vi har skrivit om här har reglerna för beskattning av fåmansbolag ändrats från och med januari 2026. Det innebär att 2026 är sista året då du kan välja mellan förenklingsregeln och huvudregeln.

Vid punkterna 1.1–1.5 räknar du fram ditt gränsbelopp enligt förenklingsregeln (för inkomståret 2025 är gränsbeloppet enligt förenklingsregeln 209 550 kr) och fortsätter sedan med punkterna 1.6–1.17 för att få fram hur stor del av din utdelning som ska beskattas i inkomstslaget kapital och hur stor del som beskattas i inkomstslaget tjänst. Du räknar också fram hur stort ditt sparade utdelningsutrymme är.

Vill du använda huvudregeln räknar du fram gränsbeloppet på sida 2. Erfarenhet har visat att det ofta är här det blir fel. Huvudregeln innebär att man måste hålla reda på löneår, utdelningsår och deklarationsår. Det är vanligt att man räknar på fel år.

3. Fyll endast i ett alternativ av förenklingsregeln och huvudregeln!

Det är viktigt att endast den regel du väljer att använda finns ifylld på den blankett som du skickar in.

Det är också viktigt att varje år räkna fram ett gränsbelopp, även om du inte tagit ut utdelning. Detta eftersom du då lägger till det uppräknade sparade utdelningsutrymmet från förra året och för summan vidare till nästa år som ett nytt sparat utdelningsutrymme.

Lämna kontrolluppgift KU31

Glöm inte att ditt företag måste lämna kontrolluppgift, KU31, till Skatteverket.

På kontrolluppgiften är det viktigt att kryssa i fält 061, annars finns det risk att utdelningen blir dubbelt redovisad och du får betala skatt på utdelningen två gånger.

De vanligaste fallgroparna med de gamla 3:12-reglerna!

När vi kommer till ägarförändringar så kan relativt små förändringar ge stora effekter på hur du kommer att beskattas. Det är därför viktigt att innan du beslutar om att skifta äganden vara klar över de skattemässiga konsekvenserna. Här nedan återger jag ett antal situationer där du bör vara vaksam:

a) Holdingbolag

Om du äger via holdingbolag bör både frågan om dubbel koncerntillhörighet och löneuttag ses över. Skiftar du ägande genom att ägande går från mer än 50% till mindre än 50% bör du vara extra vaksam då den ändringen kan ge betydande skattemässiga effekter.

b) Ägande i flera bolag

Om du äger flera bolag bör det ses över att rätt regel används i rätt bolag, då det finns begränsningar som behöver tas hänsyn till.

c) 4% spärren

Om du äger mindre än 4 %, här finns en spärr mot löneunderlag som behöver tas hänsyn till.

d) Nystartat bolag

Om du nyligen startat ditt bolag– här bör det ses över från och med när du får tillgodoräkna dig förenklingsregeln och om du kvalificerar dig för huvudregeln.

e) Exitplaner

Innan exit, då bör det ses över om köpeskillingen understiger ditt gränsbelopp och om inte – vilka andra alternativ som finns tillgängliga för dig.

f) Gåvor

Om du planerar att ge bort dina aktier alternativt sälja dem för ett mindre belopp. Här är det enkelt att gå fel med stora konsekvenser och det finns flertalet rättsfall att ta hänsyn till.

g) Passivt ägande

Om bolaget har ett externt passivt ägande på mer än 30 % kan det vara så att 3:12 reglerna inte är tillämpliga alls.

Vill du att ditt bolag ska tas om hand av en redovisningskonsult som även kan sköta din K10:a?

Klicka här för offert!

FAQ

Här i vår FAQ har vi samlat ’frequently asked questions’ dvs de vanligaste frågorna vi får om regelverket.

Hur stor utdelning kan man ta?

Vill du veta hur stor aktieutdelning man får ta? När du får ta utdelning? Hur du deklarerar skatten på utdelning? När du ska betala in skatten på utdelning? Hur du bokför utdelning mm. Läs då vidare i min artikel Hur stor utdelning kan jag ta? som hanterar just de frågorna.

Det finns hjälp

Om du inte själv behärskar området är tricket är att göra en avstämning med din redovisningskonsult eller revisor innan du ändrar ägande eller om du är osäker på om du gjort rätt. Vi på Revideco har en 3:12 hjälp där vi kan guida dig igenom reglerna, boka ett möte här.