Tar jag tillräcklig lön för att maximera min utdelning?
Tar jag tillräcklig lön? Det kan tyckas som en konstig fråga, men alla fåmansföretagare med anställda bör begrunda den frågan. Detta på grund av att utdelningsreglerna, som populärt kallas 3:12 reglerna, är kopplade till ägarnas löneuttag och då indirekt till frågan om tillräcklig lön. Förutom hänsyn till 3:12-reglerna bör hänsyn också tas till gränsen för statlig skatt, pensionsgrundande inkomst och sjukpenninggrundande inkomst när företagare funderar på vilken lön som är optimal. Mer om det längst ner i den här artikeln.
I 3:12-reglerna skiljer sig beskattningen på eventuell utdelning beroende på vilken lön ägarna tar. Möjligen en knepig koppling, men så har våra beslutsfattare bestämt att det ska se ut.
Nya 3:12 regler på gång
Notera att det finns ett förslag på nya 3:12 regler som just nu bereds. Om förslaget i dess nuvarande utformning kommer att antas och börjar gälla per den 1 januari 2026, så finns det ingen anledning att räkna på tillräcklig lön för 2025, då nya förslaget inte innehåller någon sådan regel. Men fram till att nya regler beslutats så gäller de gamla och då gäller det som skrivs i den här artikeln. Vill du läsa mer om förslaget till nya 3:12, läs här.
Tillräcklig lön 2025
Utdelning under ett belopp som kallas gränsbelopp beskattas till 20%. Det är en låg beskattning i förhållande till andra skattesatser. Gränsbeloppet kan beräknas på två sätt:
- Med ett schablonbelopp som för utdelning avseende inkomstår 2025 är 209 550 kr (2024, 204 325 kr), eller
- Med 50% av 2025 års bruttolöner om bolagets ägare har tagit ut tillräcklig lön. Kallas ofta lönebaserade utdelning.
Det innebär att lågbeskattad utdelning är direkt kopplad till bolagets och även ägarnas löner.
Spärrlön 2025
För att få räkna på löneunderlaget för utdelningar under 2026 så måste ägaren eller någon närstående till ägaren under 2025 ta en lön på minst:
483 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 773 760 kr (9,6 IBB).
Har du en lön på över 64 480 kr i månaden så behöver du inte räkna vidare, du har tagit tillräcklig lön.
Spärrlön 2024
För att få räkna på löneunderlaget för utdelningar under 2025 så måste ägaren eller någon närstående till ägaren under 2024 ta en lön på minst:
457 200 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 731 520 kr (9,6 IBB).
Har du en lön på över 60 960 kr i månaden så behöver du inte räkna vidare, du har tagit tillräcklig lön.
Jag vill ha hjälp av en redovisningskonsult som också har järnkoll på utdelningsfrågor! Klicka här!
Skräckexempel: 1 kr i för lite lön ger stora konsekvenser
AB Veras Volangfabrik har 4 anställda förutom Vera som äger bolaget. Bruttolönerna för de anställda är 2 000 000 kr inklusive Veras lön. Vera har tagit 557 201 kr i lön under året. Vera har därmed tagit lön över spärrlönen och kvalificerar sig då för att räkna upp sitt gränsbelopp med 50% av bolagets löner , dvs 1 000 000 kr. Om Vera tagit ut en krona under 557 200 kr hade hon inte tagit ut tillräcklig lön hade hennes gränsbelopp då bara ökat med en schablon som 2024 var 204 325 kr. Att följa frågan om tillräcklig lön kan med andra ord löna sig, just att det faller en eller ett par kronor är tyvärr inte ovanligt.
Beräkning: (6 IBB 457 200) + (5% av 2 000 000 = 100 000 kr) totalt 557 200 kr och Vera Volang har tagit en lön på 557 201 kr vilket då överstiger 557 200 kr innebärande att hon tagit en lön överstigande spärrlön och kvalificerar sig för lönebaserad utdelning. Det innebär för det här enskilda året att en utdelning på 1 mkr kan tas till 20% beskattning, i stället för en schablon som 2024 var 204 325 kr, om övriga kriterier för utdelning uppfylls.
Rätt lön 2025
Förutom utdelningsreglerna finns flera beloppsgränser fåmansföretagare behöver känna till för att hantera hela sin skattesituation, vilket innefattar att optimera sitt löneuttag efter hur bra ditt bolag går. Rätt lön helt enkelt.
Sjukpenninggrundande inkomst (SGI) & föräldrapenninggrundande inkomst (FGI)
Vi brukar tänka på det som en trappa som börjar vid max sjukpenninggrundande och föräldrapenninggrundande inkomst. SGI och FGI ligger i år på 588 000 kr per år eller 49 000 kr per månad. Har du tagit en lön motsvarande den här nivån har du maximerat din statliga ersättning i det fall du blir sjuk eller förälder. De här inkomstnivåerna har tidigare varit olika, men har nu harmoniserats.
Pensionsgrundande inkomst 2025 (PGI)
Brytpunkt för statlig skatt 2025
Brytpunkt för statlig skatt 2025 (för personer under 65 år) är 643 100 kr per år eller 53 592 kr i månaden. Brytpunkt för statlig skatt för pensionärer (över 66 år) är 733 200 kr per år eller 61 100 kr per månad.
Under brytpunkten betalar du kommunal skatt och över läggs det på ytterligare 20% i statlig skatt.
49 000 kr/m Max sjukpenninggrundande (SGI) 588 000 kr
49 000 kr/m Max föräldrapenninggrundande (FGI) 588 000 kr
54 204 kr/m Max pensionsgrundande (PGI) 650 442 kr
53 592 kr/m Brytpunkt statlig skatt 643 100 kr
61 100 kr/m Brytpunkt statlig skatt pensionär 733 200 kr
Vad är rätt lön 2025?
Alla företagare och företag har olika förutsättningar till utbetalning av lön till sin ägare, det faller sig ju naturligt. Men det blir lite mer komplicerat när man också ska optimera för PGI, SGI och FGI, brytpunkt för statlig skatt och lågbeskattad utdelning. Här är några lönenivåer som är bra att hålla reda på:
- 49 000 kr i månaden innebär att du maxar SGI och FGI.
- 53 592 kr i månaden innebär att du tar en lön upp till brytpunkten för statlig skatt.
- 54 204 kr i månaden innebär att du maxar din pensionsgrundande inkomst, PGI.
- 64 500 kr i månaden innebär att du tar en lön över spärrlönen för att kunna ta lågbeskattad utdelning beräknad in enlighet med huvudregeln oavsett hur stora bolagets löner är.
Hur mycket är tillräcklig lön 2025?
Många funderar på hur man ska förhålla sig till 3:12 reglerna och lågbeskattad utdelning i förhållande till att ta ut lön. En del rådgivare rekommenderar att i första hand ta ut en lön som en grundtrygghet. Speciellt så att du får ersättning i det fall du skulle bli sjuk eller bli förälder. Därefter ser man över om man ska justera lönenivån för att maximera utdelning. Mycket bygger på vilken intjäning bolaget har i förhållande till vilken lön ägarna tar, något som behöver räknas på i varje individuellt fall. Många lägger också upp en strategi över flera år för att optimera uttagen från bolaget, också något som behöver räknas på i varje individuellt fall.
Vill du få fatt på en revisor som också har koll på alla utdelningsfrågor? Boka in ett möte!
Optimera din lönebaserade utdelning
Förmåner räknas inte in som löner vid beräkning av bolagets totala löner och inte heller vid beräkningen av ägarlöner. Något man bör se över, i det fall man vill optimera lönebaserad utdelning, är att använda sig av nettolöneavdrag istället för bilförmån. Läs mer om det här.
Vill du ha hjälp med att räkna??
Prata då med din kundansvarige på Revideco, är du inte kund och vill att vi räknar så har vi en 3:12 hjälp redo för dig, boka här.
Auktoriserad revisor och VD. Antti är specialiserad på tillväxtbolag, start-ups och ägarledda bolag men har också lång erfarenhet av större internationella bolag. Rådgivning, skatt & revision.
E-post: antti.niemi@revideco.se
